有會計師認為，公司存在虛增收入、費用跨期計提、逃稅避稅、募集資金管理使用混亂、向關聯方輸送利益等嫌疑

　　昨日晚間，海源機械發布關于收到福建證監局行政監管措施決定書的公告，福建證監局指出公司存在信息披露、公司治理及內部控制、募集資金管理和使用、財務管理及會計核算等“四宗罪”，責令公司及董事長、董事會秘書、財務總監應采取切實有效的措施進行改正。

　　對此，公司表示，將在自收到《決定》之日起30個工作日內針對上述問題進行詳細說明。“證監局發出責令整改通知，表明監管機構認為公司存在的問題不十分嚴重，可以不進行處罰。”威諾律師事務所主任楊兆全告訴《證券日報》記者，但是如果公司整改不合格，監管機構會考慮處罰。

　　財務造假虛增收入

　　福建證監局指出，公司存在以出納個人名義開設銀行賬戶，用于公司銷售款項收取等經營業務的情況。一位不愿具名的注冊會計師告訴記者：“這種現象一般是為了方便費用的開支，或者逃稅避稅，企業不開票的銷售收入通過出納銀行賬戶進行歸集，這部分款項不計入外帳，逃避稅收。”

　　在募集資金管理和使用上，公司募集資金銀行賬戶使用不符合規定，資金混亂。按規定募集資金專項賬戶不得存放非募集資金或用作其他用途，而公司首發募集資金賬戶為原來已存在的銀行賬戶，截至募集資金存入前，該賬戶有余額2.85億元。

　　此外，公司《募集資金使用管理辦法》中，未規定如何管理募集資金通過子公司或控制的其他企業實施的情況，上述注冊會計師指出這是為了方便關聯方占用資金。

　　為了虛增收入，粉飾業績，公司還玩起了收入跨期、費用跨期計提等手段。2013年4月10日，揚子汽車內飾有限公司向公司退回其2012年12月購買的2500噸液壓機，公司沖減了2013年度銷售收入。鑒于公司2012年度財務報告報出日為2013年4月13日，因而公司對前述資產負債表日后銷售退回事項，未按照資產負債表日后調整事項進行處理，導致2012年公司多確認銷售收入282.05萬元，多結轉銷售成本258.05萬元，多計利潤24萬元。

　　此外，公司部分費用如運輸費、手機費及差旅費未及時報銷，導致費用跨期計提。如2013年1月31日，公司確認“銷售費用/運雜費”4932.72 元，但憑證后附運輸合同、貨物運輸協議交接單、運輸發票日期為2012年5月，運輸費用入賬不及時。

　　在上述注冊會計師看來，公司利用的這些會計手段很常見，涉嫌虛增收入、逃稅避稅、募集資金管理使用混亂、向關聯方輸送利益等嫌疑。出現這些問題，公司證券部、財務部、董事會都有很大責任，且券商也沒有起到持續督導作用。

　　信披不完整

　　此外，福建證監局還指出公司存在兩處信息披露不完整的問題。首先，公司2012年年度報告第六節“股份變動及股東情況”中，未披露前10名股東的持股情況。其次，房產產權辦理情況披露不充分。公司招股書中披露“尚有2706.3平方米房產未取得房產證，公司大股東承諾辦理并承擔可能發生的辦證過程的經濟損失”。2013年1月，公司辦理了該房產的房產證，但實際取得房產證的面積為2332.8平方米，比招股書中披露的面積少373.50平方米。公司在2012年年報中未披露該373.50平方米未能辦理權證的情況和具體原因。

　　此外，公司治理及內部控制也存在不少問題，包括未建立董監高違規買賣公司股票的責任追究機制，董事會會議記錄不完整，部分銷售合同簽訂不完整、合同審批不到位，產品裝箱單中簽字不完整、裝箱驗收內控存在缺陷等。

　　至于公司整改情況如何，本報將繼續關注。（證券日報 陳妍妍）